Menu

Náklady uznané až po zaplatení

Pre správne zostavenie DPPO je dôležité určiť správny základ dane. Nie však všetky náklady, o ktorých sme účtovali počas roka sú aj daňovo uznaným nákladom. Na konci zdaňovacieho roka si skontrolujeme náklady, ktoré sú daňovým výdavkom až po ich skutočnom zaplatení. Ak nie sú zaplatené, máme povinnosť o nezaplatenú hodnotu zvýšiť základ dane a platiť vyššiu daň.

Náklady, ktoré sú daňovými výdavkami len po zaplatení nájdeme v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v § 17 ods. 19.  tu patria:

  • kompenzačné platby vyplácané podľa osobitných predpisov,
  • náklady na nájomné za prenájom hnuteľnej veci, nehnuteľnosti zaplatené PO aj FO,
  • odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie predmetu priemyselného vlastníctva, počítačových programov – softvér upgrade, návrhov, modelov, know how, odplaty za použitie autorského práva alebo práva príbuzného autorskému právu,
  • náklady na marketingové a iné štúdie, na prieskum trhu,
  • odplaty (provízie) za sprostredkovanie u prijímateľa služby (od januára 2020 sa zrušil limit max. 20 % z hodnoty sprostredkovaného obchodu),
  • náklady vzťahujúce sa k úhrade príjmov daňovníkovi nespolupracujúceho štátu,
  • náklady na poradenské a právne služby zatriedené do kódu Klasifikácie produktov 69.1, 69.2, a 70.1, 70.22,
  • paušálna náhrada nákladov spojených s uplatnením pohľadávky, zmluvné pokuty, poplatky z omeškania a úroky z omeškania u dlžníka a odstupné u oprávnenej osoby,
  • náklady na sponzorské u sponzora na základe zmluvy o sponzorstve v športe,
  • náklady na reklamu poskytnuté neziskovej organizácii, nadácii, neinvestičnému fondu a občianskemu združeniu,
  • daň z poistenia platená poistníkom.

 

Náklady, ktoré sme si vyššie spomenuli sú u odberateľa daňovým nákladom až po zaplatení. U dodávateľa sú zdaniteľným výnosom v ZO, kedy sa o nich vo výnosoch účtuje.

Nájomné za prenájom hnuteľnej veci a nehnuteľnosti

U nájomcu je nájomné daňovým nákladom až po zaplatení. Pozor si dajme na platby nájomného ku koncu roka. Ak chceme mať nájomné za december 2021 v daňových nákladoch, je potrebné ho zaplatiť najneskôr do 31. 12. 2021. Ak máme zdaňovacie obdobie (ZO) hospodársky rok, tak je potrebné nájomné zaplatiť do konca posledného mesiaca hospodárskeho roka.

Spoločnosť A si od spoločnosti B prenajíma zváračské zariadenie. K 31. 12. 2021 nezaplatila dohodnuté nájomné za mesiac december 2021, zaúčtované v nákladoch v sume 100 eur. Nájomné zaplatila až v januári 2022. Ako bude spoločnosť A postupovať pri zisťovaní základu dane?

Zdaňovacie obdobie 2020:

Nájomné zaúčtované na účte 518 je súčasťou výsledku hospodárenia na riadku 100 DPPO. Nezaplatené nájomné nie je daňovým nákladom, je potrebné zvýšenie základu dane. Suma 100 eur sa uvedie ako položka zvyšujúca výsledok hospodárenia na riadku 140 DPPO.

Program OMEGA pri správnom nastavení vykoná zvýšenie základu dane v DPPO automaticky.

  1. V menu Číselník – Účtový rozvrh si vytvoríme nový analytický účet k účtu 518. Napr. 518.900, ktorý označíme ako Nedaňový. V záložke Výkazy/Priznanie k dani z príjmov PO nastavíme jeho smerovanie do riadku 140 DPPO.

    2. V pôvodnom doklade, kde sme účtovali o nájomnom, preúčtujeme účtovanie na nedaňový účet 518.900.

    3. V menu Prehľady – Daň z príjmov PO načítame údaje z účtovníctva cez Možnosti/Načítaj údaje z účtovníctva. Program automaticky uvedie sumu nezaplateného nájomného 100 eur v riadku 140 a vykoná zvýšenie základu dane.

    Zdaňovacie obdobie 2022:

    V roku 2022 bolo nájomné zaplatené a stáva sa daňovým výdavkom. V DPPO za rok 2022 môžeme vykonať zníženie základu dane. Suma 100 eur sa uvedie ako položka znižujúca výsledok hospodárenia na riadku 270. V programe OMEGA sumu 100 eur zadáme ručne do riadku 270 a automaticky sa vykoná zníženie základu dane.

    Rovnako postupujeme v programe aj pri ostatných službách, ktoré sú daňovými výdavkami až po zaplatení.

    V prípade nehnuteľností, ak s ich prenájmom súvisia aj ostatné služby (napr. platby za energie) spojené s užívaním nehnuteľnosti a tieto platby sú u prenajímateľa zdaniteľným príjmom, u nájomcu sú tieto platby tiež daňovým nákladom až po zaplatení v súlade s § 17 ods. 19 ZDP.

    Informácie v dokumente sú spracované k právnemu stavu platnému ku dňu jeho publikácie.                     

    Zdieľať

    Vzdelávajte sa s KROS academy

    Online festival vzdelávania 2022 – záznamy

    Online festival vzdelávania 2022 – záznamy

    Hovorí sa, že všetko dobré raz musí skončiť. Výhodou nášho Online festivalu vzdelávania je to, že vám z neho vieme ponúknuť kvalitný videozáznam. A...
    Daňové priznanie právnických osôb 2021 bez stresu

    Daňové priznanie právnických osôb 2021 bez stresu

    Podávate daňové priznanie po prvýkrát? Alebo sa účtovníctvu venujete už niekoľko rokov? V každom prípade určite oceníte, keď máte poruke dobrý ťahá...
    Ročné zúčtovanie dane za rok 2021

    Ročné zúčtovanie dane za rok 2021

    E-book obsahuje komplexný postup spracovania ročného zúčtovania dane za rok 2021, ktorý sa opiera o platnú legislatívu.
    Exekučné zrážky v OLYMPE

    Exekučné zrážky v OLYMPE

    V novom e-booku si prečítate o základnej legislatíve a pojmoch, s ktorými sa môžete stretnúť pri realizácii exekučných zrážok zo mzdy zamestnanca.
    Verejná správa v OLYMPE

    Verejná správa v OLYMPE

    V novom e-booku si osvojíte všetky informácie spojené s výpočtom miezd zamestnancov odmeňovaných podľa zákona o výkone práce vo verejnom záujme.
    Majetok bez chýb z pohľadu audítorky a daňovej poradkyne

    Majetok bez chýb z pohľadu audítorky a daňovej poradkyne

    Opäť prichádza čas, kedy zrejme budete riešiť majetok a jeho účtovné a daňové odpisovanie. Pozrite si videozáznam legislatíveho webinára v podaní r...
    Osobitná úprava DPH – OSS z pohľadu legislatívy a programu

    Osobitná úprava DPH – OSS z pohľadu legislatívy a programu

    Predávate tovar cez e-shop alebo poskytujete služby pre zákazníkov z EÚ, ktorí nemajú pridelené IČ DPH? Týkajú sa vás legislatívne zmeny platné od ...
    Osobitná úprava DPH – OSS z pohľadu legislatívy a programu

    Osobitná úprava DPH – OSS z pohľadu legislatívy a programu

    Predávate tovar cez e-shop alebo poskytujete služby pre zákazníkov z EÚ, ktorí nemajú pridelené IČ DPH? Týkajú sa vás legislatívne zmeny platné od ...
    Oznamovacie povinnosti do zdravotných poisťovní od 1. 10. 2021

    Oznamovacie povinnosti do zdravotných poisťovní od 1. 10. 2021

    E-book vám poskytne detailný prehľad zmien v oznamovacích povinnostiach do zdravotných poisťovní, ktoré sa zamestnávateľov dotknú od 1. októbra 2021.
    Účtovné prípady, na ktoré sa najčastejšie pýtate

    Účtovné prípady, na ktoré sa najčastejšie pýtate

    Niekedy stačí len maličkosť a riešenie je na svete. Otázky týkajúce sa prenosu daňovej povinnosti, platby kartou, či vysporiadania príspevkov prvej...

    Pozrite si celú ponuku

    Webináre

    Online vzdelávanie odkiaľkolvek
    Ebooky

    Ebooky a príručky

    Príručky pre používateľov
    Videoskolenia

    Videoškolenia

    Rady odborníkov na žiadané témy
    KROS
    O nás
    Blog
    Kontakty