Od 1.1.2023 je odberateľ (platiteľ DPH) povinný vrátiť sumu odpočítanej dane z každej neuhradenej alebo čiastočne uhradenej faktúry, ktorej dátumom 1.1.2023 uplynulo 100 dní od dátumu jej splatnosti. To znamená, platiteľ vykoná opravu odpočítanej dane v tom zdaňovacom období, na ktorý pripadne 101. deň od lehoty splatnosti.
Pred podaním daňového priznania k DPH odporúčame skontrolovať stav neuhradených záväzkov k poslednému dňu mesiaca, príp. Q., za ktorý podávate daňové priznanie k DPH.
Ako vytlačiť zoznam neuhradených záväzkov, ktorým od dátumu splatnosti uplynulo 100 dní?
Prehľad neuhradených faktúr vytlačíte priamo v evidencii záväzkov cez Tlač – Nevyrovnané záväzky po splatnosti.
V nastaveniach pred tlačou vyberte, koľko dní po splatnosti a k akému dátumu, chcete záväzky v tlačovej zostave zobraziť.
Tlačová zostava neuhradených záväzkov bude slúžiť ako podklad pre ručné zaúčtovanie interného dokladu v súvislosti s vrátením odpočítanej dane.
V našom príklade mesačný platiteľ DPH vytlačil prehľad za mesiac február – stav neuhradených záväzkov ku dňu 28.2.2023, kde boli 2 záväzky, ktorým uplynulo od lehoty splatnosti 100 dní:
- záväzok voči spol. NÁBYTKÁR, r.o. je z roku 2022, zákonná lehota 100 dní od dátumu splatnosti záväzku uplynula vo februári. Faktúra nebola uhradená vôbec. DPH v sume 126,20 eura bola odpočítaná v zdaňovacom období 10/2022, nakoľko odberateľ je mesačný platiteľ DPH.
- záväzok voči spol. KRASKON, r.o. je rovnako z roku 2022, zákonná lehota 100 dní od dátumu splatnosti záväzku uplynula rovnako vo februári. Faktúra bola uhradená čiastočne – vo výške 50 %. DPH v sume 200 eur bola odpočítaná v zdaňovacom období 10/2022.
Ako a kedy vrátiť odpočítanú daň z predmetných neuhradených záväzkov?
Celková suma DPH, ktorú je odberateľ povinný vrátiť, je v sume 226,20 eura (126,20 eura+100 eur). Vzhľadom na to, že 100 dní od lehoty splatnosti záväzkov, uplynulo práve v mesiaci február 2023, odberateľ je povinný vrátiť odpočítanú daň za zdaňovacie obdobie 2/2023.
Z faktúry, ktorá bola čiastočne uhradená, je odberateľ povinný vrátiť len tú časť DPH, ktorá prislúcha neuhradenej sume (zostatku) záväzku.
V našom príklade odberateľ vrátenie odpočítanej DPH zaúčtuje cez Interný doklad – Výdavok. Dátum interného dokladu musí spadať do toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom uplynulo pre neuhradený záväzok 100 dní od dátumu jeho splatnosti.
Stĺpec PD vyberte Iný výdavok neovplyvňujúci základ dane a doplňte partnera z neuhradeného záväzku. Sumu odpočítanej DPH, ktorú ste ako odberateľ povinný vrátiť, zadajte prostredníctvom tlačidla R (Rozpis) v bunke Základ.
- V časti pre 20 % sadzbu DPH doplňte do bunky Spolu celú sumu neuhradeného záväzku s rozpisom na základ a DPH MÍNUSOM (sadzba DPH musí súhlasiť so sadzbou dane, ktorá bola uplatnená v pôvodnom záväzku). V našom príklade bol odpočet DPH z neuhradenej faktúry zaevidovaný v riadku DPH 19A, preto v časti Riadok DPH vyberte riadok DPH 29 (19Ao).
V časti pre N-sadzbu DPH doplňte do bunky Spolu sumu neuhradeného záväzku bez DPH (sumu základu) PLUSOM. Formulár uložte.
V prípade, že krátite odpočet DPH koeficientom, pričom v pôvodnom neuhradenom záväzku je uvedený riadok DPH 19Ak, pri účtovaní interného dokladu použite v Rozpise sumy riadok DPH 29 (19Ako).
- Podľa potreby doplňte v doklade analytické členenie, text a interný doklad uložte.
Na zázname DPH zapnite voľbu: Neuvádzať číslo daňového dokladu do KV DPH (zapnutím voľby sa do kontrolného výkazu nedotiahne číslo zaúčtovaného interného dokladu, ale doplní sa údaj NULA). Zároveň na zázname DPH doplňte P. č. pôvodného dokladu (číslo neuhradenej faktúry, z ktorej ste povinný vrátiť odpočítanú DPH).
V daňovom priznaní k DPH za zdaňovacie obdobie 2/2023 bude interný doklad uvedený v riadku 29. Suma odpočítanej DPH bude uvedená v daňovom priznaní kladnou sumou, a to z dôvodu, že odberateľ vracia odpočítanú daň do štátneho rozpočtu.
V kontrolnom výkaze za zdaňovacie obdobie 2/2023 bude interný doklad uvedený v oddiele C.2.
V stĺpci Poradové číslo opravnej faktúry alebo opravného dokladu bude uvedená NULA. V stĺpci Poradové číslo pôvodnej prijatej faktúry bude uvedené číslo faktúry k neuhradenému záväzku, ktorému uplynulo od dátumu splatnosti 100 dní.
Rovnakým spôsobom by ste zaúčtovali interné doklady aj pre ostatné neuhradené záväzky, z ktorých ste ako odberateľ povinný vrátiť odpočítanú DPH.
