Spotreba PHL - firemné a vlastné auto

Firemné osobné motorové vozidlo

Živnostník má v obchodnom majetku osobné motorové vozidlo zn. Škoda Octavia. Vozidlo má podľa technického preukazu kombinovanú spotrebu vo výške 5,5 l/100 km. Dňa 13.7.2023 bol živnostník na obchodnom stretnutí v Bratislave, pričom natankoval 30 l benzínu za sumu 52,50 eur s DPH. 

Akú sumu za predmetnú jazdu zaúčtuje živnostník do daňových výdavkov?

Sumu nákupu PHL vo výške 52,50 eur s DPH zaúčtujte do peňažného denníka do stĺpca výdavok za zásoby, s príp. analytickým členením. Keďže si ako živnostník uplatňujete výdavky na spotrebované PHL podľa cien platných v čase ich nákupu v nadväznosti na počet ubehnutých kilometrov, ste povinný viesť knihu jázd.

Pred zaevidovaním predmetnej jazdy je potrebné vozidlo pridať do číselníka vozidiel cez Číselníky/Vozidlá, kde vyplňte okrem iného druh vlastníctva vozidla: Firemné, typ PHL, objem nádrže a spotrebu.

Na základe uvedeného máte pri evidovaní jazdy 2 možnosti:

1. Pre vozidlo uveďte spotrebu PHL v súlade s technickým preukazom, príp. s osvedčením o evidencii alebo doplňujúcimi údajmi výrobcu/predajcu, t.j. bez 20 % navýšenia. Následne v konkrétnej jazde na záložke Náhrada za jazdu overte, aká je vypočítaná normovaná spotreba vozidla. V uvedenom prípade normovaná spotreba súhlasí s upravenou spotrebou, a to z dôvodu, že nedošlo k zvýšeniu spotreby o 20 %.

V tlačovej zostave je Upravená spotreba zahrnutá v časti Skutočná spotreba. Aj v tomto prípade je potrebné vypočítanú Skutočnú (upravenú) spotrebu skontrolovať podľa vzorca uvedeného vyššie a do daňových výdavkov zahrnúť skutočnú spotrebu PHL maximálne do výšky normovanej spotreby zvýšenej o 20 %, pričom je potrebné zohľadniť sumu preukázateľného výdavku za nákup PHL (sumu skutočných nákupov PHL podľa bločkov).

• Nadspotreba – vzniká v prípade, ak je skutočná spotreba PHL vyššia ako normovaná spotreba zvýšená o 20 %. V takom prípade je potrebné na konci roka v rámci uzávierkových operácií v peňažnom denníku zaúčtovať rozdiel medzi skutočnými výdavkami na nákup PHL (bločky, ktoré ste účtovali v priebehu roka do daňových výdavkov) a normovanou spotrebou zvýšenou o 20 %. Tento rozdiel zaúčtujete v peňažnom denníku ako storno výdavok = interný uzávierkový doklad MÍNUSOM do stĺpca výdavok za zásoby, s príp. analytickým členením.

  V prípade, že v evidencii jázd vznikne prečerpanie stavu nádrže v dôsledku toho, že vozidlo má v skutočnosti vyššiu spotrebu PHL, ako je spotreba uvedená v technickom preukaze, v osvedčení o evidencii vozidla, príp. v doplňujúcich údajoch výrobcu alebo predajcu, je potrebné tento rozdiel vysporiadať uzávierkou jázd, kde zadáte skutočný stav PHL v nádrži. Uzávierku jázd pridáte cez Firma/Uzávierky a koniec roka/Uzávierka jázd.

• Podspotreba –  vzniká v prípade, ak je skutočná spotreba PHL nižšia ako normovaná spotreba zvýšená o 20 %. V evidencii jázd tak môže vzniknúť záporný stav v nádrži. Aj v tomto prípade je potrebné rozdiel vysporiadať uzávierkou jázd, kde zadáte skutočný stav v nádrži.

Paušálne výdavky

Ak sa živnostník rozhodne, že chce uplatňovať pohonné látky vo forme 80 % paušálnych výdavkov, v uvedenom príklade sumu nákupu PHL vo výške 52,50 eur s DPH zaúčtuje do peňažného denníka pomocou vzorového dokladu 80 % paušálne výdavky PHL, ktorý rozúčtuje doklad z pohľadu zákona o dani z príjmov, aj z pohľadu DPH:

Vlastné osobné motorové vozidlo

Živnostník využíva na podnikanie vlastné osobné motorové vozidlo zn. Škoda Octavia. Vozidlo má podľa technického preukazu kombinovanú spotrebu vo výške 5,5 l/100 km. Dňa 14.7.2023 bol živnostník na obchodnom stretnutí v Bratislave, pričom natankoval 30 l benzínu za sumu 52,50 eur s DPH.  Akú sumu náhrady za predmetnú jazdu zaúčtuje živnostník do daňových výdavkov?

Pred zaevidovaním predmetnej jazdy je potrebné vozidlo pridať do číselníka vozidiel, kde vyplňte okrem iného druh vlastníctva: Vlastné, typ PHL, objem nádrže a spotrebu.

Pri evidovaní jazdy je nutné uviesť cenu PHL s DPH za 1 l, a to  vždy, bez ohľadu na to, či ste pri konkrétnej jazde PHL čerpali alebo nie. Cena slúži pre výpočet náhrady za spotrebované PHL v jazde. Cenu PHL platnú v čase nákupu preukazujete na základe dokladov o nákupe PHL (bločkov z pokladnice).

Na záložke Náhrada za jazdu je možné overiť, aká je vypočítaná Náhrada za PHL a Základná náhrada:

Do daňových výdavkov – stĺpec peňažného denníka – Ostatné výdavky odpočítateľné od základu dane v našom príklade zaúčtujte sumu základnej náhrady a náhrady za PHL spolu vo výške 138,61 eur.

Ak sa živnostník rozhodne, že chce uplatňovať PHL vo forme 50 % paušálnych výdavkov, v uvedenom príklade z nákupu PHL vo výške 52,50 eur s DPH zaúčtuje do peňažného denníka do daňových výdavkov – stĺpec peňažného denníka Výdavok za zásoby len sumu vo výške 26,25 eur v N –  sadzbe DPH.