S blížiacim sa koncom roka sa vo firmách čoraz častejšie ozýva otázka: „Budú tento rok vyplatené odmeny?“

Odmeny a bonusy sú pre mnohých zamestnancov vítaným uznaním práce a pre zamestnávateľa zas nástrojom motivácie.

Pri plánovaní vyplácania odmien sa však treba pozrieť nielen na ich motivačný efekt, ale aj na ich daňové a odvodové dôsledky, či už pre firmu, alebo samotného zamestnanca.

V nasledujúcich riadkoch sa pozrieme na to:

• ako sa odmeny prejavia v odvodoch,
• ako ovplyvnia priemerný zárobok,
• ako zasiahnu do daňového bonusu,
• a napokon aj na to, či ich výplata v decembri alebo až v januári prinesie rozdiel v čistom príjme.

Inými slovami – správne načasovanie a vyplatenie odmeny môže firme aj zamestnancom ušetriť desiatky, možno až stovky eur.

Vyplatenie odmeny z pohľadu maximálneho vymeriavacieho základu

Pri príjmoch, z ktorých sa platí odvod do Sociálnej poisťovne je stanovený maximálny vymeriavací základ. Je to mesačná hranica, nad ktorej prekročenie už zamestnávateľ ani zamestnanec neplatí sociálne odvody (platí pre všetky fondy sociálneho poistenia okrem úrazového poistenia, naň sa maximálny vymeriavací základ nevzťahuje). Znie to lákavo, no jeho dosiahnutie je pomerne „ťažké“, pretože pre rok 2025 je to suma 15 730 eur.

Poďme si teda ukázať, čo v praxi znamená prekročenie maximálneho vymeriavacieho základu.

Zamestnanec odpracoval celý mesiac, za čo mu patrí mzda podľa dohodnutej pracovnej zmluvy vo výške 2 576 eur. Zamestnávateľ mu vyplatil mimoriadnu odmenu vo výške 13 500 eur. Jeho hrubá mzda je 16 076 eur, pričom odvod do fondov sociálneho poistenia (*okrem úrazového poistenia) je vypočítaný zo sumy 15 730 eur.

Tip: Ak plánujete vyplatiť vyššie odmeny, oplatí sa sledovať, či prekročíte maximálny vymeriavací základ. Po jeho dosiahnutí už neplatíte odvody do Sociálnej poisťovne (okrem úrazového poistenia) – úsporu tak pocíti zamestnanec aj zamestnávateľ.

Maximálny vymeriavací základ sa uplatní aj pri príjmoch vyplatených v roku 2026.

Jeho dosiahnutie bude však o niečo náročnejšie, keďže jeho hodnota vzrastie o 1 034 eur. Maximálny vymeriavací základ pre rok 2026 je 16 764 eur. Takže ak vyplácate vyššie odmeny, pri prekročení maximálneho vymeriavacieho základu ušetrí na odvodoch nielen firma ale aj samotný zamestnanec.

Vyplatenie odmien a vplyv na priemerný zárobok

Odoslaním odmeny na zamestnancov účet to nekončí. Odmena ovplyvňuje mzdu zamestnanca aj ďalej.

Navyšuje totiž priemerný zárobok, ktorým sa preplácajú náhrady (napr. návšteva alebo sprievod k lekárovi, dovolenka, náhrada mzdy za sviatok, a i.), počas nasledujúceho kvartálu alebo v niektorých prípadoch aj počas viacerých nasledujúcich kvartálov.

Tip: Premyslite si, za aké časové obdobie odmenu poskytujete. V závislosti od charakteru môže vyplatená odmena ovplyvniť výpočet priemeru na dovolenku buď počas jedného (napr. mesačná odmena), dvoch (polročná), troch (trištvrteročná) alebo v štyroch (ročná) kvartáloch.

Zákonník práce v § 134 ods. 6 hovorí, že ak zamestnávateľ vyplatí odmenu za dlhšie časové obdobie, ovplyvní výpočet priemerného zárobku vo viacerých štvrťrokoch.

Preto je dôležité, aký charakter má vyplatená odmena a následne akú zložku mzdy v programe Mzdy a personalistika OLYMP použijete.

Znie to komplikovane? Poďme si to ukázať na jednoduchom príklade.

Ak vyplatíte odmenu vo výške 3 000 eur ako mesačnú odmenu v mzde za 12/2025 (v programe Mzdy a personalistika OLYMP zložka mzdy 210), ovplyvní priemer na dovolenku len v 1. štvrťroku – t. j. táto navýšená priemerka sa použije na preplatenie náhrady mzdy v mesiacoch január, február a marec 2026.

To teda znamená, že ak by si zamestnanec čerpal dovolenku v prvom štvrťroku, dostal by ju zaplatenú vyššou priemerkou ako v ďalších štvrťrokoch.

Ak vyplatíte odmenu vo výške 3 000 eur ako ročnú odmenu v mzde za 12/2025 (v programe Mzdy a personalistika OLYMP zložka mzdy 252), ovplyvní priemer na dovolenku v najbližších 4 štvrťrokoch pomerne, t.j. v každom štvrťroku sa pri výpočte priemerky zohľadní pomerná časť odmeny vo výške 750 eur, t.j. navýši sa o 750 eur (3 000 : 4 štvrťroky).

Príklad pre porovnanie:
a) mzda zamestnanca je v októbri, novembri a decembri 1 500 eur mesačne a zároveň v decembri dostal vyplatenú mesačnú odmenu vo výške 3 000 eur. Priemerka, ktorá sa použije na preplatenie náhrad v celom 1. štvrťroku (január, február, marec) bude:

b) mzda zamestnanca je v októbri, novembri a decembri 1 500 eur mesačne a zároveň v decembri dostal vyplatenú ročnú odmenu vo výške 3 000 eur. Priemerka, ktorá sa použije na preplatenie náhrad v celom 1. štvrťroku (január, február, marec) bude:

Pri stanovovaní charakteru odmeny, treba vziať do úvahy, ako vyplatená odmena bude vstupovať do priemerky zamestnanca.

Daňový bonus vs. odmena

Aktuálne podmienky vyplácania daňového bonusu sú naviazané na výšku dosiahnutého základu dane zamestnanca.

U zamestnancov, ktorých základ dane je vyšší ako 2 145 eur, sa nárok na daňový bonus na každé dieťa znižuje o 1/10 rozdielu medzi základom dane zamestnanca a sumou 2 145 eur (2 145 eur = 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy spred 2 rokov).

Hoci sa zamestnanci na jednej strane budú tešiť na vyššiu mzdu vďaka odmene, ktorú im zamestnávateľ vyplatí, na druhej strane prídu o časť svojho príjmu v dôsledku krátenia daňového bonusu.

Vyšší odvod na zdravotné poistenie a progresívne zdanenie príjmov vďaka konsolidácii

Konsolidačný balíček so sebou prináša od 1. 1. 2026 zvýšenie odvodov do zdravotných poisťovní. Zamestnancom porastú odvody na zdravotné poistenie o 1 %. Pre vašich zamestnancov tak bude rozdiel, či im vyplatíte odmenu v mzde za 12/2025 alebo až v 01/2026 s novou sadzbou zdravotného poistenia.

Prepočet si ukážeme na príklade:

Zamestnanec má mesačnú mzdu vo výške 1 500 eur a dostane vyplatenú odmenu vo výške 5 000 eur, teda jeho hrubá mzda je vo výške 6 500 eur.

Tip: Rozdiel jedného mesiaca môže znamenať desiatky eur. Ak odmeny vyplatíte ešte v decembri 2025, zamestnanci ušetria 1 % na odvode do zdravotnej poisťovne – pri vyšších odmenách to nie je zanedbateľné.

To, v ktorom mesiaci bude mať zamestnanec vyplatenú odmenu spôsobí, že zaplatí za tých istých podmienok o 65 eur viac na odvode do zdravotnej poisťovne.

Aj z pohľadu dane, bude príjem zamestnanca od roku 2026 zaťažený viac. Kým do roku 2025 platili len 2 základné sadzby dane, 19 % a 25 %, od nového roka sa k pôvodným dvom pridajú ďalšie – 30 % a 35 %.

Ak sa chcete o legislatívnych zmenách dozvedieť viac, témy budeme do hĺbky rozoberať na Legislatívnej tour.

Zhrnutie pre zamestnávateľov:

• Vyplácajte odmeny ešte v roku 2025 – zamestnanci ušetria 1 % na zdravotnom poistení.
• Sledujte maximálny vymeriavací základ – po jeho prekročení sa už neplatí sociálne poistenie (okrem úrazového), čo šetrí náklady firme aj zamestnancom.
• Rozlišujte typ odmeny – mesačná ovplyvní priemer len 1 štvrťroku, ročná až v 4 štvrťrokoch.
• Zohľadnite vplyv na daňový bonus – pri vyšších príjmoch sa môže krátiť, a zamestnanec tak získa menej, než očakáva.
• Pripravte sa na rok 2026 – vyššie zdravotné odvody a nové sadzby dane (30 % a 35 %) zvýšia celkové daňovo-odvodové zaťaženie.

Pri plánovaní koncoročných odmien sa teda oplatí zvážiť nielen ich motivačný efekt, ale aj načasovanie ich vyplácania. Správne nastavenie môže firme aj zamestnancom ušetriť desiatky a možno aj stovky eur.

Odoberajte novinky