Od 1. januára 2026 čaká podnikateľov výrazná zmena v tom, ako si budú môcť uplatňovať DPH z osobných áut. V tomto článku prehľadne vysvetlíme, čo platí v roku 2025, čo sa mení od 2026 a na konkrétnych číslach ukážeme, kedy sa kniha jázd skutočne oplatí.

Od januára 2026 platia nové pravidlá odpočtu DPH:

• 50 % DPH pri zmiešanom (aj súkromnom) používaní,
• 100 % DPH pri výlučnom firemnom používaní, ale len s elektronickou evidenciou,
• 100 % DPH bez evidencie pre špeciálne vozidlá ako taxíky či autoškoly.

Čo platí dnes

Do konca roka 2025 sa podnikatelia pri odpočte DPH riadia skutočným využívaním vozidla. Ak je auto používané výlučne na podnikanie, je možné uplatniť si 100 % DPH zo všetkých súvisiacich nákladov. Ak však vozidlo slúži aj na súkromné účely, odpočet sa kráti podľa reálneho pomeru používania.

V praxi sa často používajú rôzne interné pomôcky typu „80/20“, ktoré účtovníkom a firmám pomáhajú stanoviť výšku odpočtu bez detailnej evidencie každej jazdy. Ide však len o metodické zjednodušenie, nie zákonom určený paušál. Aby ste si dnes vedeli uplatniť 100 % odpočet DPH, musíte byť schopní preukázať výlučne podnikateľské používanie — typicky formou knihy jázd.

Čo sa mení: prechodné pravidlá od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028

Nové pravidlá sa dotknú najmä osobných áut kategórie M1 a motocyklov kategórií L1e a L3e.

Prinášajú tri jasne definované režimy odpočtu DPH.

1. Auto aj na súkromné účely = 50 % DPH bez záznamov

Ak vozidlo používate zmiešane, teda aj na pracovné, aj na súkromné účely, odpočítate si presne 50 % DPH. Platí to pri kúpe alebo dlhodobom prenájme vozidla nadobudnutého po 1. 1. 2026, ale aj pri všetkých bežných prevádzkových výdavkoch — pohonné hmoty, opravy, pneumatiky, údržba, diaľničné známky a ďalšie služby.

Najväčšou výhodou tohto režimu je jednoduchá administratíva. Nevediete knihy jázd ani iné záznamy o použití vozidla. Nevýhodou je, že zvyšných 50 % DPH si neuplatníte a zároveň ide o nedaňový výdavok.

2. Auto výlučne na podnikanie = 100 % DPH s elektronickou evidenciou

Ak chcete získať plný odpočet, musíte preukázať, že vozidlo používate výlučne na firemné účely. Tento režim umožňuje odpočítať 100 % DPH zo všetkých nákladov, ale vyžaduje elektronickú evidenciu.

Tá musí obsahovať údaje o vozidle (evidenčné číslo, VIN, typ vozidla, počiatočný a koncový stav tachometra), detailné záznamy o každej jazde (kto šoféroval, odkiaľ a kam, dátum a čas, účel jazdy, počet kilometrov) a evidenciu všetkých nákupov súvisiacich s vozidlom.

Ide o režim s najvyššou úsporou, ale zároveň s najvyššími nárokmi na disciplínu. Pri kontrole musí byť možné preukázať absolútne výlučné podnikateľské používanie.

3. Špeciálne vozidlá = 100 % DPH bez záznamov

Výnimku majú vozidlá, pri ktorých je ich účel jasný už zo samotnej povahy podnikania — taxislužba, autoškola, krátkodobý prenájom, preprava osôb za protihodnotu alebo predvádzacie vozidlá. Tu sa uplatňuje plný odpočet DPH bez povinnosti viesť akúkoľvek evidenciu.

Kedy sa kniha jázd oplatí

Kniha jázd je výhodná vtedy, keď auto naozaj používate len na podnikanie. V takom prípade je rozdiel medzi 50 % a 100 % DPH výrazný a pri vysokých nákladoch môže znamenať úsporu v stovkách až tisícoch eur ročne. Dáva zmysel najmä pri firmách, ktoré veľa jazdia, často tankujú a majú vyššie servisné náklady.

Zároveň však platí, že kniha jázd je administratívne náročná. Vyžaduje pravidelné, presné a elektronicky vedené záznamy. Ak viete, že disciplínu v evidencii neudržíte, alebo auto používate aj súkromne, paušálny 50 % odpočet môže byť bezpečnejšou a praktickejšou voľbou.

Paušálne pravidlo 50 % sa od roku 2026 vzťahuje aj na staršie autá zakúpené pred týmto dátumom — pri všetkých nákladoch vynaložených po 1. januári 2026. Pri predaji vozidla potom treba sledovať pravidlá na úpravu odpočtu v prípade zmeny účelu použitia.

Čísla rozhodnú: modelový výpočet

Predstavme si podnikateľa, ktorý ročne minie na pohonné hmoty 10 000 €. DPH na dokladoch je v takom prípade približne 2 300 €.

• Ak vedie úplnú evidenciu a spĺňa podmienky 100 % odpočtu, získa celých 2 300 €.
• Ak si zvolí paušál 50 %, odpočíta si 1 150 €.
• Rozdiel je 1 150 € ročne. Pri vyšších nákladoch úspora rastie.

Tip: Využite našu kalkulačku a zistite, koľko môžete ušetriť. Zadajte svoje ročné náklady a zistite rozdiel medzi 50% a 100% odpočtom DPH.

Rozhodovací rámec na 30 sekúnd

• Používate auto aj súkromne? → 50 % paušál.
• Používate auto výlučne firemne a viete ho evidovať? → 100 % s knihou jázd.
• Sú vaše ročné náklady na auto vysoké (napr. PHL 10 000 € a viac)? → Kniha jázd sa veľmi pravdepodobne oplatí.
• Vedenie evidencie by bolo pre vás záťažou? → Zvoľte 50 % režim a minimalizujte riziko

Chystáte sa spracovávať knihu jázd ?
Máte tipy ako vylepšiť prípadne, čo vám chýba na vašom momentálnom riešení ?

Mám záujem