Zmeny v odpočte DPH pri firemných autách: Čo to pre podnikateľov znamená?
Zmeny v odpočte DPH pri firemných autách: Čo to pre podnikateľov znamená?
Zmeny v odpočte DPH pri firemných osobných autách môžu mať pre podnikateľov výrazný dopad na ich financie. Neuváženým rozhodnutím môžete platiť nie len vyššiu DPH ale aj vyššiu daň z príjmov. V článku sa dozviete, aké máte možnosti a aké administratívne, daňové a účtovné dôsledky jednotlivé voľby prinášajú.
Od januára 2026 musia platitelia nastaviť odpočet DPH:
- Pri autách používaných len na podnikanie – odpočet 100% alebo 50%.
- Pri autách používaných na podnikania aj na súkromné účely – povinne odpočet 50%.
Pri firemných autách používaných len na podnikanie chcem odpočítavať celú DPH
Ak zvolí podnikateľ tento postup, musí plniť nové administratívne povinnosti.
Nová oznamovacia povinnosť voči daňovému úradu
Podnikateľ oznámi daňovému úradu osobné autá, ktoré používa výlučne na podnikanie. Oznámenie sa podáva elektronicky na tlačive, ktorého vzor určí FR SR. Tlačivo zatiaľ nie je zverejnené. V tlačive sa bude uvádzať aj identifikačné číslo vozidla VIN a ŠPZ vozidla.
Ktoré autá oznamovať a kedy?
Oznámenie sa podáva v rovnakej lehote ako daňové priznanie k DPH. Podnikateľ – platiteľ DPH oznámi v roku 2026 daňovému úradu osobné auto, ktoré používa výlučne na podnikanie a súčasne:
| Ktoré autá oznamovať | Kedy oznámiť DÚ |
|---|---|
| Auto je kúpené alebo obstarané formou finančného lízingu v roku 2026. | V lehote na podanie daňového priznania DPH, v ktorom odpočítava daň z kúpy/obstarania na lízing. |
| Auto si prenajal formou operatívneho lízingu v roku 2026. | V lehote na podanie daňového priznania DPH, v ktorom prvýkrát odpočítava daň z nájomného za vozidlo. |
| Auto si prenajal formou operatívneho lízingu v minulosti (v roku 2025 a skôr). | V lehote na podanie daňového priznania DPH, v ktorom v roku 2026 prvýkrát odpočítava daň z nájomného za vozidlo. |
| Auto je obstarané formou finančného lízingu a zmluva bola uzatvorená do 31.12.2024 (tzv. „starý lízing”). | V lehote na podanie daňového priznania DPH, v ktorom v roku 2026 prvýkrát odpočítava daň z lízingovej splátky. |
Povinnosť viesť podrobné záznamy
Podnikateľ má povinnosť viesť evidenciu, ktorou preukáže používanie auta výlučne na podnikanie. Záznamy je potrebné viesť v elektronickej podobe za každé osobné auto samostatne a veľmi podrobne. Daňový úrad vás môže vyzvať na predloženie záznamov.
Evidencia musí obsahovať identifikáciu vozidla, stav tachometra na začiatku vedenia záznamov, stav tachometra na konci každého zdaňovacieho obdobia (mesačného/štvrťročného), podrobné záznamy o každom použití vozidla (kto, kedy, kde a na aký účel auto použil, počet prejazdených km), stav tachometra pri ukončení vedenia záznamov.
Zároveň je nevyhnutné aby evidencia obsahovala aj zoznam všetkých kúpených tovarov a služieb slúžiacich na prevádzku auta (konkrétna špecifikácia tovaru/služby, cena bez dane, dátum nadobudnutia tovaru/prijatia služby). Ide o všetky prevádzkové náklady k autu, napr.: PHL, opravy, servis, diaľničné známky, poistenie, parkovné, pneumatiky, voda do odstrekovačov.
Zabezpečenie a vedenie elektronickej knihy jázd by malo byť v rukách samotného podnikateľa. Zoznam prevádzkových nákupov k autu je možné získať z účtovného softvéru. V programe Podvojné účtovníctvo OMEGA je možné takýto zoznam jednoducho vygenerovať.
Výnimku z povinnosti vedenia podrobných záznamov majú podnikatelia pri autách, ktoré poskytujú v rámci predmetu podnikania na krátkodobý nájom (požičovne áut), autoškoly na výcvikových vozidlách i autá taxislužby.
Daňové, účtovné a administratívne následky
+ Odpočet DPH v plnej výške.
+ Obstaranie auta a k nemu prevádzkové výdavky = daňový výdavok.
+ Jednoduché účtovanie.
– Zvýšená administratívna záťaž (nová oznamovacia a evidenčná povinnosť).
Pri firemných autách používaných len na podnikanie budem odpočítavať polovicu DPH
Túto možnosť si vyberie podnikateľ pri autách, ktoré používa výlučne na podnikanie a chce sa vyhnúť novej administratíve. Nechce nič oznamovať ani viesť podrobnú evidenciu k vozidlu. Bude uplatňovať paušálny odpočet DPH 50%. Cenou za jeho administratívne odľahčenie je platenie vyššej DPH, vyššej dane z príjmov i zložitejšie účtovanie.
Daňové, účtovné a administratívne následky
+ Bez novej administratívy. Je však potrebné viesť knihu jázd na účely zákona o dani z príjmov.
+ Obstaranie auta a k nemu prevádzkové výdavky = daňový výdavok.
– Odpočet DPH len v polovičnej výške = platenie vyššej DPH.
– Neodpočítaná polovica DPH je nedaňovým výdavkom = platenie vyššej dane z príjmov.
– Zložitejšie účtovanie.
Je na každom podnikateľovi platiteľovi DPH, či pristúpi k tejto možnosti alebo nie. Pri rozhodovaní odporúčam zohľadňovať počet osobných áut používaných iba na firemné účely, v minulosti vynaloženú čí plánovú výšku prevádzkových nákladov na tieto autá, plánované kúpy áut.
Firemné autá používané aj na súkromné účely – jediná možnosť je paušálny odpočet DPH 50%
Pri osobných autách používaných (poskytnutých zamestnancovi) aj na súkromné účely si od roku 2026 podnikateľ platiteľ DPH môže odpočítať DPH len vo výške 50%. Pričom na účely DPH nie je podstatné v akom rozsahu sa auto skutočne používa na súkromné účely, napr. 30% alebo až 70%.
Paušálny odpočet vo výške 50% sa uplatní na všetky odpočty DPH, ktoré súvisia s daným autom – odpočet pri jeho obstaraní, odpočet z nájmu za vozidlo, odpočet pri všetkých prevádzkový nákladoch vrátane PHL. Odpočet dane z nákupu PHL vo výške 80/20 je v zákone o DPH od januára 2026 zrušený a to pri všetkých vozidlách (nie len pri osobných autách).
POZOR: Pri posúdení daňového a nedaňového výdavku v súvislosti s osobnými autami používanými aj na súkromné účely je potrebné postupovať podľa pravidiel, ktoré sa nemenia. Rozdiel v posudzovaní na účely DPH a na účely zákona o dani z príjmov prináša zložitejšie účtovanie.
Ak sa v téme potrebujete zorientovať hlbšie, pripravili sme si pre vás webinár Odpočet DPH pri motorových vozidlách – od legislatívy k praxi a to pre Jednoduché účtovníctvo ALFA aj pre Podvojné účtovníctvo OMEGA.
