Ak zamestnanec používa pri pracovných cestách svoje súkromné vozidlo, môže si naň po splnení zákonnej podmienky uplatniť základnú náhradu. Od 1. januára sa jej výška opäť mení.

Počas roka 2025 sa hodnota základnej náhrady menila 2-krát. Ide však o obvyklý jav, nakoľko je táto výška závislá od štatistického vývoja cenového indexu položiek spojených s prevádzkou motorových vozidiel. V základnej náhrade je zohľadnená napríklad cena opráv a prác spojených s udržiavaním vozidla, cena povinného zmluvného a havarijného poistenia, prirodzená amortizácia vozidla a ďalšie výdavky spojené s prevádzkou vozidla, okrem spotreby pohonných látok.

Pre porovnanie s rokom 2025 sú hodnoty základných náhrad uvedené v tabuľke:

Kedy vzniká nárok na základnú náhradu?

Pre vznik nároku na priznanie náhrady za používanie motorového vozidla počas pracovnej cesty musí byť splnená základná podmienka:

• medzi zamestnávateľom a zamestnancom musí byť uzatvorená písomná dohoda o použití cestného motorového vozidla, pričom nesmie ísť o vozidlo poskytnuté zamestnávateľom (vozidlo nie je v obchodnom majetku).

To znamená, že na pracovnej ceste zamestnanec použije súkromné vozidlo. Zamestnávateľ však môže požadovať od zamestnanca splnenie aj niektorých ďalších podmienok, napr. uzatvorené zákonné poistenie, havarijné poistenie, a podobne. Na druhej strane použitím tohto vozidla vzniká zamestnávateľovi povinnosť zahrnúť ho do daňového priznania k dani z motorových vozidiel a to vzhľadom na dátum skutočného použitia vozidla na pracovnej ceste.

Základnú náhradu si do svojich daňových výdavkov môže uplatniť aj podnikateľ – fyzická osoba (živnostník, SZČO), ak pri pracovnej ceste použije vozidlo, ktoré nemá zaradené vo svojom obchodnom majetku (nie prenajaté alebo vypožičané) a nemal ho vo svojom obchodnom majetku zahrnuté ani v predchádzajúcich rokoch (zdaňovacích obdobiach).

Výpočet sumy základnej náhrady, tzv. „kilometrovné“

Pri určení sa vychádza zo základného vzorca:

Výsledná suma základnej náhrady = počet kilometrov x výška základnej náhrady

Pričom:

• Počet kilometrov sa rovná počtu prejdených kilometrov počas danej pracovnej cesty. Tento údaj poskytne zamestnanec svojmu zamestnávateľovi.
• Ak sa k osobnému vozidlu alebo štvorkolke použije príves, suma základnej náhrady platná pre osobné vozidlo alebo štvorkolku sa navýši o 15 %.
• Výška základnej náhrady pri použití traktora, nákladného vozidla alebo autobusu je predmetom vzájomnej dohody medzi zamestnávateľom a zamestnancom.
• Výsledná suma sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nahor.

Príklad: Zamestnanec bol vyslaný zo strany zamestnávateľa na tuzemskú pracovnú cestu. Na cestovanie použil svoje vlastné vozidlo. Dĺžka trasy z bodu A do bodu B je 125 km. Aká bude výška základnej náhrady?

0,313 x 125 x 2 (cesta tam aj späť) = 78,25 €

Zamestnancovi vznikne pri danej pracovnej ceste nárok na základnú náhradu za použitie svojho osobného vozidla vo výške 78,25 €.

Sú tu aj ďalšie pravidlá a možnosti

Ak zamestnanec použije cestné motorové vozidlo na žiadosť zamestnávateľa, vzniká mu nárok aj na náhradu za spotrebované pohonné látky a nárok na náhradu ďalších výdavkov spojených s použitím vozidla na pracovnej ceste, napr. poplatok za parkovanie, mýto, atď.

V prípade použitia cestného motorového vozidla na žiadosť zamestnanca, zamestnávateľ je povinný sa so zamestnancom písomne dohodnúť, či mu budú poskytnuté vyššie uvedené náhrady, alebo sa vzájomne dohodnú na inej výške náhrady. Tá môže byť vo výške ceny cestovného lístka pravidelnej verejnej dopravy. Nárok na preplatenie ďalších výdavkov spojených s použitím vozidla na pracovnej ceste, napr. poplatok za parkovanie, mýto, atď. zamestnancovi nezaniká.

Ak ide o podnikateľa – fyzickú osobu (živnostník, SZČO), ktorý použije vlastné osobné motorové vozidlo, ktoré nemá a ani nemal zahrnuté vo svojom obchodnom majetku v predchádzajúcich rokoch, má možnosť si do svojich daňových výdavkov uplatniť okrem základnej náhrady za každý kilometer jazdy aj výšku náhrady za spotrebované pohonné látky podľa dokladov o nákupe PHL.

Daňovník má aj inú možnosť, a to je uplatnenie výdavkov na spotrebu PHL do daňových výdavkov formou paušálu vo výške 50 % z celkového preukázaného nákupu PHL a počtu najazdených kilometrov (stav tachometra) za dané zdaňovacie obdobie pre každé vozidlo samostatne.

Všetky legislatívne zmeny a ich dopady aktívne sledujeme. Ak chcete mať vždy prehľad o tom, čo je nové a čo sa pre vás mení v praxi, prihláste sa na odber našich noviniek.