V marci sme vám priniesli článok o pripravovaných mikroodvodoch pre podnikateľov. Medzitým však došlo k dôležitej zmene – Národná rada SR dňa 2. 6. 2026 schválila novelu zákona o sociálnom poistení, ktorá upravuje podmienky ich platenia.

Najzásadnejšou novinkou je zavedenie tzv. príjmového testu. To znamená, že mikroodvod nebudú platiť všetci podnikatelia automaticky, ale len tí, ktorých príjem presiahne zákonom stanovenú hranicu.

V článku nájdete pôvodné vysvetlenie fungovania mikroodvodov, doplnené o aktuálne podmienky po schválenej zmene.

Aká je výška mikroodvodu?

Od júla 2026 je výška mikroodvodu do Sociálnej poisťovne 131,34 eura mesačne.

Táto suma sa počíta z tzv. „osobitného“ vymeriavacieho základu, ktorý je stanovený ako 26 % priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Priemerná mesačná mzda v roku 2024 bola 1 524 eur. Osobitný vymeriavací základ je 396,24 eur (26 % z 1 524 eur).

Sadzba poistného do sociálnej poisťovne je vo výške 33,15 %. Suma mikroodvodu 131,34 eur je 33,15 % z 396,24 eur.

Schválená zmena v mikroodvodoch od 1. júla 2026

Novelou zákona o sociálnom poistení sa menia podmienky v povinnosti platenia mikroodvodu do Sociálnej poisťovne.

Zavádza sa príjmová hranica – tzv. príjmový test, podľa ktorého povinné poistenie do Sociálnej poisťovne vznikne len tým podnikateľom, ktorých príjem z podnikania a z inej samostatne zárobkovej činnosti za relevantný kalendárny rok presiahne 10,5-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru daného roka.

Z uvedenej zmeny vyplýva, že mikroodvod nebudú platiť podnikatelia, ktorých:

• príjem za rok 2025 nepresiahol 2 876,90 eura (životné minimum k 1. 1. 2025 je 273,99 eura) – platí pre odvody platené od 1. júla 2026,
• príjem za rok 2026 nepresiahne 2 983,37 eura (životné minimum k 1. 1. 2026 je 284,13 eura) – platí pre odvody platené od 1. júla 2027.

Kto platí mikroodvod?

Pre povinnosť platenia mikroodvodu je aj po schválenej zmene stále potrebné pozerať sa na dve skupiny podnikateľov.

1. Podnikatelia, ktorí začali podnikať pred rokom 2026

Podľa aktuálne schválenej zmeny mikroodvod 131,34 eura mesačne platia od 1. júla 2026 SZČO, ktorých ročný príjem zo SZČ za rok 2025 presiahne 2 876,90 eura a zároveň nepresiahne 9 144 eur. Po novom teda pre podnikateľov nevzniká povinnosť platiť mikroodvody pri veľmi nízkych ročných príjmoch, alebo žiadnych príjmoch.

Títo podnikatelia začnú od júla 2026 platiť buď reálne odvody vypočítané ako doteraz na základe príjmov v roku 2025, alebo ak je ich príjem v roku 2025 nižší ako 9 144 eur a zároveň vyšší ako 2 876,90 eura, zaplatia povinný mikroodvod 131,34 eura. Ak je ich príjem v danom období 2 876,90 eura a menej, nemajú povinnosť platiť mikroodvod.

2. Podnikatelia, ktorí začínajú podnikať v roku 2026

SZČO, ktorá si zriadila živnosť po roku 2025 (v posledných predchádzajúcich 60 mesiacoch nemala živnosť ani nevykonávala slobodné povolanie) prvých 6 mesiacov podnikania sociálne odvody neplatí, má tzv. odvodové prázdniny. Od 7. mesiaca má povinnosť platiť mikroodvod 131,34 eura bez ohľadu na to, či má alebo nemá príjem.

Začínajúcich podnikateľov sa schválená zmena v neplatení mikroodvodov na základe nízkeho alebo žiadneho príjmu netýka. Ich príjem sa bude posudzovať až nasledujúce obdobie.

Mikroodvod na príkladoch

Príklad 1:

Páni Katarína nikdy v minulosti nepodnikala a založila si živnosť:

a) Od 1. 1. 2026. Povinné sociálne odvody jej vzniknú od 1 .7. 2026 a platí mikroodvod 131,34 eura.

b) Od 9. 5. 2026. Povinné sociálne odvody jej vzniknú od 1. 11. 2026 a platí mikroodvod 131,34 eura.

Ak bude mať postavenie SZČO aj naďalej, tzv. príjmový test na určenie výšky sociálnych odvodov sa u nej vykoná v nasledujúcom roku.

Príklad 2:

Pán Juraj si založil živnosť v roku 2025. Sociálne odvody neplatil, mal odvodové prázdniny. V roku 2026 podáva prvé daňové priznanie k dani z príjmov v lehote do 31. 3. 2026.

Od 1. júla 2026 mu vzniká povinnosť platiť sociálne odvody:

• vo výške mikroodvodu 131,34 eura, ak jeho príjmy zo SZČ za rok 2025 presiahnu 2 876,90 eura a zároveň nepresiahnu 9 144 eur,alebo
• vo výške reálneho odvodu, ak jeho príjmy za rok 2025 presiahnu 9 144 eur.

Príklad 3:

Pán Juraj si založil živnosť v roku 2025. Sociálne odvody neplatil, mal odvodové prázdniny. V roku 2026 podáva prvé daňové priznanie k dani z príjmov v predĺženej lehote do 30. 6. 2026.

Podnikateľovi po novom od 1. júla 2026 nevzniká povinnosť platiť mikroodvod. Sociálne odvody bude platiť až od 1. októbra 2026 a to:

• vo výške mikroodvodu 131,34 eura, ak jeho príjmy zo SZČ za rok 2025 presiahnu 2 876,90 eura a zároveň nepresiahnu 9 144 eur,
  alebo
• vo výške reálneho odvodu, ak jeho príjmy za rok 2025 presiahnu 9 144 eur.

Príklad 4:

Pani Anna podniká na základe živnostenského oprávnenia od roku 2015 s príjmom, na základe ktorého jej podľa legislatívy platnej do 31. 12. 2025 nikdy nevzniklo povinné sociálne poistenie SZČO.

Ak bude i naďalej dosahovať nízke príjmy, t.j. jej príjem zo SZČ nepresiahne 2 876,90 eura, nevzniká jej povinnosť platiť mikroodvod.

Po novom jej od 1. júla 2026 vzniká povinnosť platiť sociálne odvody:

• vo výške mikroodvodu 131,34 eura, len ak jej príjmy zo SZČ za rok 2025 presiahnu 2 876,90 eura a zároveň nepresiahnu 9 144 eur,

alebo

• vo výške reálneho odvodu, ak jej príjmy za rok 2025 presiahnu 9 144 eur.

Príklad 5:

Pani Zuzana má založenú živnosť od roku 2020, je povinne poistenou SZČO od 1. 7. 2021. Nemala predĺžené lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024 ani za rok 2025. Daňové priznanie za rok 2025 podá v lehote do 31. 3. 2026.

Od 1. júla 2026 pokračuje v platení sociálnych odvodov a to:

• vo výške mikroodvodu 131,34 eura, ak jej príjmy zo SZČ za rok 2025 presiahnu 2 876,90 eura a zároveň nepresiahnu 9 144 eur,

alebo

• vo výške reálneho odvodu, ak jej príjmy za rok 2025 presiahnu 9 144 eur.

Ak jej príjmy za rok 2025 nepresiahnu 2 876,90 eura, sociálne odvody neplatí.

Mikroodvody od júla 2026 tak po novom nezasiahnu všetkých podnikateľov, ale len tých, ktorí prekročia stanovenú príjmovú hranicu. Vďaka tomu sa povinné odvody viac prispôsobia skutočným príjmom SZČO.

Podnikanie je cesta plná objavov aj rozhodnutí. Buďte o krok vpred s informáciami, ktoré vám dávajú zmysel a pomáhajú rásť.

Prihláste sa na odber noviniek a získajte pravidelnú dávku užitočných tipov pre jednoduchšiu prácu.

Odoberať novinky