Minimálna daň právnickej osoby za rok 2026. Koľko zaplatí vaša firma?
Aj firma v strate alebo s nízkymi výnosmi zaplatí za rok 2026 daň. Od roku 2026 navyše pribudlo nové, piate pásmo minimálnej dane až 11 520 eur. Pozrite sa, koľko zaplatíte, kto je výnimkou a čo môžete urobiť ešte do konca roka.
Čo je minimálna daň
Minimálna daň je upravená v § 46b zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Platia ju len právnické osoby napr. s. r. o., a. s. či družstvá od roku 2024. Princíp je jednoduchý. Ak je daň vypočítaná zo základu dane nižšia ako minimálna daň, alebo firma vykáže daňovú stratu, zaplatí minimálnu daň. Ak je vypočítaná daň vyššia, platí sa vyššia suma.
Koľko zaplatíte za rok 2026
Výška minimálnej dane závisí od zdaniteľných príjmov (výnosov) za zdaňovacie obdobie. Rozhodujú výnosy z účtovej triedy 6 vrátane príjmov zdanených zrážkou, nepeňažných príjmov u prenajímateľa vzniknutých z titulu vykonaného technického zhodnotenia nájomcom, úprav z dôvodu transferového oceňovania v časti týkajúcej sa výnosov. Do zdaniteľných výnosov sa nezapočítavajú príjmy oslobodené od dane.
| Zdaniteľné príjmy (výnosy) za rok 2026 v eur | Minimálna daň v eur |
|---|---|
| do 50 000 vrátane | 340 |
| nad 50 000 do 250 000 vrátane | 960 |
| nad 250 000 do 500 000 vrátane | 1 920 |
| nad 500 000 do 5 000 000 vrátane | 3 840 |
| nad 5 000 000 (nové pásmo od 2026) | 11 520 |
Novinka 2026: firmy s výnosmi nad 5 mil. eur zaplatia minimálne 11 520 eur namiesto doterajších 3 840 eur. Prvýkrát sa to prejaví v daňovom priznaní za rok 2026, ktoré sa podáva v roku 2027.
Príklad
Obchodná spoločnosť s. r. o., zdaňovacie obdobie = kalendárny rok. Zdaniteľné výnosy za rok 2026: 180 000 eur. Základ dane: 4 000 eur.
Krok 1 sadzba dane: výnosy prevyšujú 100 000 eur, preto sa uplatní sadzba 21 %.
Krok 2 daň zo základu dane: 4 000 eur × 21 % = 840 eur.
Krok 3 minimálna daň: výnosy 180 000 eur patria do pásma nad 50 000 do 250 000 → 960 eur.
Krok 4 porovnanie: 840 < 960 → spoločnosť zaplatí 960 eur.
Krok 5 nárok na zápočet: 960 – 840 = 120 eur, ktoré si môže započítať v daňovom priznaní za rok 2027 až 2029.
Zápočet v roku 2027: ak bude daň 1 500 eur a minimálna daň opäť 960 eur, započítať možno najviac 540 eur (1 500 – 960). Spoločnosť si môže započítať celých 120 eur z roku 2026, takže zaplatí daň 1 380 eur (1 500 – 120).
Kto minimálnu daň neplatí
Výnimky ustanovuje § 46b ods. 7. Minimálnu daň neplatí najmä:
- novovzniknutá firma za prvé zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla (okrem právneho nástupcu pri zrušení bez likvidácie),
- neziskové subjekty nezaložené na podnikanie (napr. občianske združenia, nadácie),
- firma, ktorá prevádzkuje chránenú dielňu alebo chránené pracovisko,
- firma za zdaňovacie obdobia v likvidácii alebo konkurze,
- pozemkové spoločenstvo so zdaniteľnými výnosmi z osobitnej činnosti do 10 000 eur,
- registrovaný sociálny podnik.
Polovičná a pomerná minimálna daň
Polovica: ak aspoň 20 % priemerného evidenčného počtu zamestnancov tvoria osoby so zdravotným postihnutím, minimálna daň sa znižuje na polovicu.
Pomerná časť: ak je zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 mesiacov (zmena na hospodársky rok, zlúčenie, vstup do likvidácie), platí sa 1/12 minimálnej dane za každý mesiac obdobia. Napr. pri výnosoch 60 000 eur a období 5 mesiacov: 960 / 12 × 5 = 400 eur.
Zaplatená minimálna daň nie je stratená
Rozdiel medzi minimálnou daňou a daňou vypočítanou zo základu dane si môžete započítať najviac v troch nasledujúcich zdaňovacích obdobiach. Zápočet je však možný len na tú časť dane, ktorá prevyšuje minimálnu daň daného roka (pozrite si príklad vyššie). Nevyužitý nárok po troch rokoch zaniká.
Kedy a ako zaplatiť
Minimálna daň je splatná v lehote na podanie daňového priznania. Pri kalendárnom roku 2026 je to 31. 3. 2027, pri predĺženej lehote najneskôr 30. 6. alebo 30. 9. 2027. Minimálnu daň prípadne jej zápočet uvádzate v daňovom priznaní DPPO.
Čo skontrolovať ešte v roku 2026
- Odhadnite výnosy za celý rok. Ak sa blížite k hranici 50 000 eur, 250 000 eur, 500 000 eur alebo 5 mil. eur, minimálna daň skočí do vyššieho pásma.
- Urobte predbežný výpočet dane. Ak vychádza strata alebo nízka daň, počítajte s platbou minimálnej dane a pripravte si financie na marec 2027.
- „Spiace“ firmy bez činnosti platia každý rok aspoň 340 eur. Zvážte, či firmu ešte potrebujete.
- Sledujte nárok na zápočet z rokov 2024 a 2025, zníži vám daň v roku 2026, ak bude vyššia ako minimálna daň.
