Transakčná daň: Povinnosť podnikateľa, na ktorú netreba zabudnúť
Transakčná daň: Povinnosť podnikateľa, na ktorú netreba zabudnúť
Zákon o dani z finančných transakcií zaviedol od 1. apríla 2025 novú povinnosť pre slovenské banky – odvádzať daň za svojich klientov, ktorými sú fyzické osoby (podnikatelia) a právnické osoby. Daň sa vzťahuje na debetné transakcie, ako sú výbery hotovosti, bankové prevody či iný odpis peňazí z podnikateľských účtov. Ide o nástroj daňovej politiky, ktorého cieľom je rozšírenie daňovej základne. Zistite, čo všetko so sebou prináša.
Koho sa transakčná daň týka?
Transakčná daň sa týka väčšiny podnikateľov, živnostníkov, firiem (napr. s. r. o., a. s., družstiev), ale aj niektorých slobodných povolaní ako notári, daňoví poradcovia či architekti. Platí pre každého, kto:
- podniká alebo má sídlo na Slovensku,
- má účet u slovenského poskytovateľa platobných služieb,
- alebo vykonáva podnikateľskú činnosť na Slovensku.
Máte účet v zahraničnej banke? Ani v tomto prípadne sa transakčnej dani nevyhnete. Transakcie je potrebné evidovať a výpočet a odvod dane ostáva vo vašich rukách.
Samotný zákon vymedzuje aj výnimky osôb, na ktorých sa transakčná daň nevzťahuje. Sú to napríklad:
- fyzické osoby, ktoré nepodnikajú,
- autori, ktorí vykonávajú napr. prednášky a publikujú odborné články,
- prenajímatelia svojej nehnuteľnosti bez poskytnutia služieb v súvislosti s prenájmom tejto nehnuteľnosti,
- osoby z neziskového sektora,
- obce, a vyššie územné celky,
- Matica Slovenská, Slovenská akadémia vied, Sociálna poisťovňa,
- rozpočtové a príspevkové organizácie,
- školy a školské zariadenia, ktoré nie sú obchodnou spoločnosťou,
- krajské a oblastné organizácie cestovného ruchu a turistické informačné centrá.
Koľko zaplatíte na transakčnej dani?
Sadzba transakčnej dane sa odvíja od typu finančnej operácie. Zákon v niektorých prípadoch uvádza aj maximálnu výšku transakčnej dane.
| Typ finančnej transakcie | Sadzba dane | Maximálna výška dane |
|---|---|---|
| Debetná transakcia | 0,4 % | 40 € |
| Výber hotovosti | 0,8 % | Bez obmedzenia |
| Preúčtované náklady (daňovník nevie preukázať presnú sumu preúčtovanej finančnej transakcie vykonanej inou osobou) | 0,4 % | Bez obmedzenia |
| Preúčtované náklady (daňovník vie preukázať presnú sumu preúčtovanej finančnej transakcie vykonanej inou osobou) | 0,4 % | 40 € |
| Použitie platobnej karty počas kalendárneho roka | 2 € na rok | Paušálna suma (nezávislá od množstva a objemu platieb kartou) |
Zdroj: Vlastné spracovanie
Preúčtované náklady – vznikajú, keď iná osoba uhradí platby za daňovníka a následne tieto náklady preúčtuje daňovníkovi. Je možné za ne považovať napr. zmluvnú dohodu, aby za daňovníka vykonala platbu iná osoba (napr. materská spoločnosť zaplatí mzdy za dcérsku spoločnosť).
Vplyv na podnikanie
Zavedenie transakčnej dane už spočiatku vyvolávalo obavy v podnikateľskom prostredí, nakoľko predstavuje ďalšiu administratívnu a finančnú záťaž. Aj keď banky väčšinu povinností preberajú automaticky, predovšetkým menší podnikatelia a živnostníci môžu pociťovať dopad najmä pri častých výberoch hotovosti či pravidelných platbách. V konečnom dôsledku to môže viesť k zvýšeniu nákladov na prevádzku a potrebe lepšie plánovať finančné toky. Zároveň sa od podnikateľov očakáva vyššia miera informovanosti a kontroly nad vlastnými transakciami, najmä ak využívajú aj účty mimo slovenských bánk.
Ako sa transakčná daň platí?
Platiteľom dane sú banky, pokiaľ je ich sídlo na Slovensku, pričom zrážku dane vykonávajú automaticky z každej odchádzajúcej platby, ktorá dani z finančných transakcií podlieha. Platiteľom však môže byť aj sám podnikateľ FO a PO, ak vykonáva platby na inom ako transakčnom účte, alebo má účet vedený v zahraničnej banke alebo využíva na platobné transakcie iného poskytovateľa, napr. PayPal a pod. Platiteľom je tiež daňovník, ktorému boli preúčtované náklady súvisiace s vykonanou finančnou transakciou. Podnikateľ musí daň z jednotlivých transakcií sám vypočítať a aj zaplatiť daňovému úradu.
Daň je potrebné uhrádzať za každý mesiac samostatnou platbou, označenou variabilným symbolom vo formáte 1700MMRRRR, (MM = mesiac, RRRR = rok). Napríklad za mesiac júl 1700072025, august 1700082025 a podobne. Oznámenie o dani z finančných transakcií sa podáva elektronicky a taktiež za každý mesiac samostatne. Pri použití platobnej karty je zdaňovacím obdobím kalendárny rok, v ktorom bola platobná karta použitá. Pri preúčtovaných nákladoch je zdaňovacím obdobím kalendárny mesiac, v ktorom daňovník uhradil tieto preúčtované náklady. V tomto prípade sa za úhradu považuje aj započítanie pohľadávok.
Úhrady sa realizujú na účet číslo: 501403-OÚD/8180 vo formáte IBAN. (OÚD = osobný účet daňovníka).
Ak má podnikateľ (fyzická alebo právnická osoba) transakčný účet len v slovenskej banke, nemusí sa obávať riešenia transakčnej dane, nakoľko všetky potrebné úkony v súvislosti s ňou zabezpečí za neho jeho banka.
Nová úprava transakčnej dane
V legislatívnom procese je návrh novely zákona o dani z finančných transakcií, ktorá by od 15. októbra 2025 zrušila povinnosť platenia transakčnej dane pre živnostníkov a malé firmy s ročným obratom do 100-tisíc eur. Jej konečné schválenie je však naplánované až na jesennú schôdzu Národnej rady SR. O jej ďalšom vývoji vás budeme aj naďalej informovať.
