Tisíce živnostníkov sa budú počas najbližších mesiacov zaoberať otázkou, či má pre nich zmysel zostať pri živnosti alebo by mali prejsť na s.r.o..

Národná rada SR v stredu večer totiž schválila tzv. konsolidačný balíček – teda balík zmien v zákonoch, ktoré majú zlepšiť stav verejných financií. Platnosť nadobudne od 1. januára 2026.

Medzi prijatými zmenami sú aj novinky v daniach a odvodoch, ktoré sa priamo dotknú podnikateľov. A práve tie bývajú často kľúčové – veď od nich závisí, či sa začínajúci podnikateľ rozhodne ísť do živnosti, alebo radšej siahne po s. r. o..

Čo sa mení pre živnostníkov od 2026?

Pripravili sme prehľad výhod ako živnosti, tak aj s.r.o. a to práve po januári 2026 – keď zmeny zákonov vstúpia do platnosti. Pozrieme sa na povinné odvody, na skrátenie tzv. odvodových prázdnin ale aj na daň z príjmov.

Zvýšenie povinných odvodov

Minimálne odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne porastú. Zmeny sa tak dotknú najmä ľudí, ktorí fakturujú len občas a nižšie sumy.

Minimálny vymeriavací základ pre sociálne odvody sa zvyšuje na 914,40 eur (60 % priemernej mzdy za rok 2024). Minimálne poistné, ktoré zaplatíte do Sociálnej poisťovne v roku 2026, tak bude 303,11 eur mesačne, čo je o 66,09 eur viac ako v roku 2025.

Zdravotné odvody sa zvyšujú o 1 % (z 15 % na 16 %), pričom vymeriavací základ sa zvýši na 762 eur (50 % priemernej mzdy za rok 2024).

Na zdravotné poistenie tak zaplatíte minimálne 121,92 eur mesačne, čo predstavuje nárast o 14,67 eur.

Platiť bude každý

Od roku 2026 budete platiť povinné sociálne odvody aj v prípade, keď nič nezarobíte. Výška odvodov však bude závisieť od vášho príjmu. Opäť tak platí, že sa zmeny dotknú najmä najmenších živnostníkov.

Ak váš príjem za rok 2025 presiahne sumu 9 144 eur, v roku 2026 zaplatíte na odvodoch minimálne 303,11 eur mesačne.

Ak bude váš príjem za rok 2025 nižší ako 9 144 eur, prípadne nebudete mať v danom roku z podnikania žiadny príjem, tak v roku 2026 budete mesačne odvádzať na sociálne poistenie sumu 131,34 eura. Táto suma sa odvíja od vymeriavacieho základu, ktorý je stanovený ako 26 % priemernej mzdy spred dvoch rokov.

Skrátenie odvodových prázdnin pre začínajúcich živnostníkov

Ak začínate podnikať, obdobie, počas ktorého nemusíte platiť odvody do sociálnej poisťovne, bude výrazne kratšie.

Doteraz platilo, že povinnosť platiť sociálne odvody vám vznikla od 1. júla nasledujúceho kalendárneho roka od kedy ste začali podnikať (ak ste nemali predĺženú lehotu na podanie daňového priznania). Ak ste začali podnikať napr. 1.1.2024, nemuseli ste tak platiť odvody do sociálky až 18 mesiacov. Po novom sa tieto tzv. odvodové prázdniny skracujú na 6 mesiacov. To znamená, že povinnosť platiť odvody vám vznikne už od prvého dňa siedmeho mesiaca podnikania. Od tohto momentu budete mesačne odvádzať 131,34 eura.

Nové sadzby dane z príjmov

Od roku 2026 sa tiež mení spôsob zdaňovania vyšších príjmov z podnikania. Ak vaše ročné príjmy za rok 2026 presiahnu 100 000 eur, budete platiť viac na daniach.

Platí nasledovné rozdelenie:

• 19 % daň z časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 43 983,32 eura,
• 25 % z časti základu dane, ktorá presiahne 43 983,32 eura a zároveň nepresiahne sumu 60 349,21 eura,
• 30 % z časti základu dane, ktorá presiahne 60 349,21 eura a zároveň nepresiahne sumu 75 010,32 eura,
• 35 % z časti základu dane, ktorá presiahne sumu 75 010,32 eura.

Ak dosiahnete ročné príjmy do 100 000 eur, stále pre vás ostáva v platnosti zvýhodnená 15 % sadzba dane z príjmov.

Živnosť vs. s. r. o. v  roku 2026

Oplatí sa teda prejsť zo živnosti na s.r.o.? Na zodpovedanie tejto otázky si musíme ujasniť základné pojmy.

Živnostník (alebo SZČO) je fyzická osoba, zatiaľ čo s. r. o. je tzv. právnická osoba. Od tohto rozdelenia následne závisia všetky práva a povinnosti podnikateľa alebo firmy týkajúce sa či už odvodov, daní, vedenia účtovníctva a pod.

Živnostník ako fyzická osoba ste povinný si platiť odvody so Sociálnej a zdravotnej poisťovne (ako sme si už vyššie uviedli, od roku 2026 budú tieto odvody výrazne vyššie). Pri s. r. o. povinné odvody neplatíte, čo stavia túto formu podnikania do výhodnejšej pozície oproti živnosti. Ale pozor – platí to len vtedy, ak spoločník alebo konateľ nebudú dostávať žiadnu odmenu (ani nepravidelnú) a rovnako konateľ nebude dostávať mzdu. V opačnom prípade ste povinný platiť odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne aj ako s. r. o.

Iné sadzby dane, ale aj minimálna daň

Príjmy živnostníka sa zdaňujú sadzbami dane platnými pre fyzické osoby a príjmy s. r. o. sadzbami dane platnými pre právnické osoby. Konkrétna sadzba dane u oboch foriem podnikania závisí od dosiahnutého príjmu, avšak môžeme povedať, že samotné sadzby dane pre s. r. o. sú nižšie.

Tu je ale potrebné upozorniť na to, že ak podnikáte ako s. r. o., ste povinný platiť tzv. minimálnu daň a to aj v prípade, keď dosiahnete za dané zdaňovacie obdobie stratu. Minimálna daň opäť závisí od výšky zdaniteľných príjmov (výnosov) firmy a je v rozpätí od 340 eur do 11 520 eur. Výhodou pri živnosti je, že túto minimálnu daň neplatíte.

Ak sa rozhodnete pre živnosť, viete si znížiť základ dane o nezdaniteľné časti – na daňovníka, manželku (manžela) a prípadne aj na doplnkové dôchodkové sporenie (ak si ho platíte). Rovnako máte nárok uplatniť si daňový bonus na deti a daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky. Na tieto daňové úľavy pri s. r. o. nárok nemáte.

Ďalšou výhodou pri živnosti je vedenie účtovníctva, ktoré je spravidla jednoduchšie – môžete si vybrať, či budete uplatňovať paušálne výdavky (60 % z príjmov, max. do výšky 20 000 eur), alebo si budete viesť evidenciu skutočných výdavkov cez bločky a faktúry. V prípade s. r. o. je situácia prísnejšia – tu už musíte povinne viesť podvojné účtovníctvo a všetky náklady preukazovať dokladmi. Paušálne výdavky tu neexistujú, takže administratíva je náročnejšia, a často si vyžaduje pomoc účtovníka.

Porovnanie formy podnikania na živnosť vs. s. r. o. uvádzame aj v prehľadnej tabuľke:  

* Za predpokladu, že konateľ alebo spoločník nepoberajú žiadne odmeny a konateľ mzdu.

Zdroj: Vlastné spracovanie

Osobný majetok versus majetok firmy

Na záver je ešte potrebné spomenúť, že pri živnosti ručíte za všetky záväzky celým svojím osobným majetkom – teda nielen tým, čo používate na podnikanie, ale aj domom, autom či úsporami. Naopak, ak si zvolíte s. r. o, tak ručíte za svoje záväzky celým svojim obchodným majetkom, ktorý máte k dispozícii a ako spoločník ručíte za záväzky spoločnosti len do výšky svojho nesplateného vkladu na základné imanie.

Každá forma podnikania, či už je to živnosť alebo s. r. o. má svoje plusy aj mínusy. Neexistuje však jednoznačná odpoveď, ktorá z nich je lepšia. Výber tej správnej voľby závisí od mnohých faktorov – výška príjmov, predpokladaných výdavkov, typ podnikania, rodinné zázemie (deti, manžel/manželka), a pod.

Ak sa ešte len rozhodujete, ktorá forma je tá pravá pre vás, či živnosť alebo s. r. o. odporúčame vám spraviť si prepočet, čo sa vám viac oplatí, už teraz.

O zmenách, ktoré priniesla konsolidácia, sa dozviete ešte viac na Legislatívnej tour, ktorá sa začína už 3. decembra. Prihláste sa na ňu a ušetrite čas, ktorý by ste strávili štúdiom zákonov.

Prihlásiť sa na odber noviniek