Firemné auto a DPH od 2026: Čo sa zmenilo a aký to má reálny dopad?
Od roku 2026 platia nové pravidlá odpočtu DPH pri firemných autách. Ak ste platiteľ DPH a používate osobné auto v podnikaní ale aj súkromne (hoci len občas), štát vám po novom uzná len polovicu odpočtu DPH. Toto platí nielen pri kúpe auta, ale aj pri tankovaní, servise, pneumatikách či umývaní.
Čo sa zmenilo
Do roku 2026 ste si DPH odpočítali v pomere reálneho firemného použitia. Od 1. 1. 2026 sa tento princíp pri osobných autách zrušil a nahradil ho paušálny 50 % odpočet DPH, ktorý netreba nijako dokazovať.
Koho sa týka: platiteľov DPH (firiem aj SZČO), ktorí od 1. 1. 2026 nadobudnú alebo si dlhodobo prenajmú osobné auto.
- Ktoré vozidlá: osobné autá a niektoré motocykle kategórií M1, L1e, L3e.
- Dokedy: dočasne od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028, je však vysoko pravdepodobné predĺženie.
Netýka sa to: kamiónov, prívesov, dodávok, nákladných áut.
Krátenie sa vzťahuje aj na prevádzku, vrátane starších áut
Najväčšou zmenou v praxi je, že 50 % strop platí aj pre tovary a služby súvisiace s autom, teda PHL, servis, pneumatiky, umývanie a podobne. A pozor, pri prevádzke to platí aj pre autá nadobudnuté pred 1. 1. 2026. Takže aj keď máte auto v majetku roky, od januára 2026 si z každého dokladu za benzín či servis odpočítavate len polovicu DPH.
Kedy sa dá odpočítať 100 %?
Plný odpočet je možný, ale je administratívne náročný. 100 % si uplatní len ten, kto:
1. používa auto výlučne na podnikanie, a
2. vedie podrobnú elektronickú evidenciu (detailná kniha jázd podľa zákona o DPH + evidencia nakúpených tovarov a služieb k autu), a
3. oznámi to daňovému úradu v lehote na podanie daňového priznania za obdobie, v ktorom si 100 % uplatní.
Ak používate osobné auto výlučne na podnikanie a nechcete viesť podrobnú evidenciu a oznamovať auto finančnej správe, jediným riešením je vzdať sa polovice odpočtu DPH a uplatňovať paušálny 50 % odpočet.
Existujú aj výnimky, kde sa krátenie neuplatní vôbec a to sú autopožičovne, taxislužby a doprava osôb, autoškoly (výcvikové vozidlá) a predvádzacie/testovacie/náhradné vozidlá. Pri týchto vozidlách sa predpokladá, že sa používajú výlučne na podnikanie.
Zaradenie majetku a odpisy
Zmena nastáva aj pri zaradení osobného automobilu do majetku a jeho odpisovaní. Polovica DPH, ktorú si nemôžete odpočítať, sa zahrnie do účtovnej obstarávacej ceny auta a vypočítajú sa z nej účtovné odpisy.
POZOR: Polovica DPH, ktorú si nemôžete odpočítať, sa nesmie zahrnúť do daňovej vstupnej ceny. „Prepadnutá“ DPH nie je daňovým výdavkom a teda nie je možné ju uplatniť prostredníctvom daňových odpisov.
Z uvedeného vyplýva, že pri zaradení majetku do užívania bude rozdielna vstupná cena účtovná a vstupná cena daňová. V podvojnom účtovníctve sa rozdiel prejaví tak, že účtovné odpisy zaučované na účte 551 budú vyššie ako daňové odpisy. Rozdiel medzi účtovným a daňovým odpisom je potrebné v daňovom priznaní k dani z príjmov PO pripočítať k výsledku hospodárenia, tzn. zvyšuje sa základ dane.
PHL: DPH vs. daňový výdavok
Práve tu vzniká najviac zmätku. Kľúčom je pochopiť, že ide o dve úplne oddelené roviny, ktoré fungujú podľa dvoch rôznych zákonov a podľa dvoch rôznych mechaník.
| Zákon o DPH | Zákon o dani z príjmov | |
|---|---|---|
| Rieši | koľko DPH si odpočítate | koľko dáte do daňových výdavkov |
| Pri zmiešanom aute | paušálne 50 % (fixné) | reálny pomer alebo paušál 80 % |
| Reálny pomer jázd | nezohľadňuje sa | zohľadňuje sa |
Príklad: Firma (platiteľ DPH) tankuje benzín za 123 € s DPH. Auto konateľ používa aj súkromne (zmiešaný režim). Na PHL si firma uplatňuje paušál 80 %. Sadzba DPH je 23 %.
1. Rozdelenie ceny na základ a DPH: cena spolu 123,00 €; základ dane: 100,00 €; DPH: 23,00 €.
2. Rovina DPH: auto je v zmiešanom režime → odpočet len 50 % vo výške 11,50 €; neodpočítateľná DPH 11,50 € → nie je daňový výdavok (nedaňový náklad).
3. Rovina dane z príjmov: Paušál 80 % → daňový výdavok 80,00 €; zvyšných 20 % t. j. 20,00 € je nedaňový náklad (bežné krátenie paušálu).
| Za jedno tankovanie | Suma € |
|---|---|
| Reálne zaplatené | 123,00 |
| Odpočet DPH 50 % | 11,50 |
| Daňový výdavok (znižuje základ dane) | 80,00 |
| Nedaňový výdavok | 31,50 |
Tých 31,50 € tvorí neodpočítaná DPH (11,50 €) plus nedaňová časť paušálu (20,00 €).
Servis, pneumatiky, umývanie
Platí rovnaká dvojrovinová logika: DPH si odpočítate len 50 % (druhá polovica = nedaňový náklad). Náklad obstarania je daňovým výdavkom v reálnom pomere alebo paušálne 80 %, §19 ods. 2 písm. t) zákona od ani z príjmov.
Príklad: Servis 246 € s DPH (základ: 200 €, DPH: 46 €). Odpočet DPH len 50 %: 23 €; druhá polovica 23 € nedaňový výdavok. Základ: daňový výdavok 80 %: 160 €., nedaňový výdavok: 40 €. Rovnako sa postupuje pri pneumatikách a umývaní.
Ako si vybrať medzi 50 % a 100 %
Voľba 50 % je nový základný režim. Je jednoduchá, nemusíte pre účely DPH viesť knihu jázd ani sledovať pomer súkromných a firemných jázd. Cenou za tento pokoj je, že prídete o polovicu DPH nielen z auta, ale aj z celej jeho prevádzky, aj keby ste jazdili prevažne služobne.
Voľba 100 % sa oplatí zvážiť pri drahšom aute a vyšších prevádzkových nákladoch, kde je DPH pre vás už významnou sumou. Podmienkou je, že auto používate výlučne na podnikanie, vediete o tom podrobnú elektronickú evidenciu a oznámite to daňovému úradu. Znamená to vyššiu administratívu a pri daňovej kontrole aj dôkazné bremeno obhájiť používanie len na podnikanie.
Rozhodujte sa teda porovnaním ušetrenej DPH oproti administratíve a riziku pri daňovej kontrole.
