Živnostníci od januára 2026 nebudú platiť transakčnú daň. Novela zákona bola schválená ešte 30.9.2025, avšak v inom znení ako bola pôvodne predložená. Zmeny sa najviac dotknú živnostníkov.

Najzásadnejšia zmena sa týka definovania osoby daňovníka – zo zákona sa úplne vypúšťajú fyzické osoby – podnikatelia. Tí budú do konca roka 2025 daň platiť, avšak od januára sa ich už povinnosť týkať nebude.

Daň, ktorú títo podnikatelia zaplatili a ešte zaplatia za jednotlivé zdaňovacie obdobia roka 2025, sa im vracať nebude.

Pôvodne bolo navrhované, aby aj právnické osoby (ďalej PO) a organizačné zložky zahraničnej osoby so zdaniteľnými príjmami do 100 000 eur neboli daňovníkmi transakčnej dane. Toto nebolo schválené a právnické osoby ostávajú daňovníkmi transakčnej dane bez ohľadu na výšku zdaniteľných príjmov. Pri PO sa dopĺňa rozdelenie na daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou a obmedzenou daňovou povinnosťou.

Novela zákona rieši aj niektoré problémy z praxe, ktoré sa objavili práve po zavedení transakčnej dane.

• Spresňuje sa definícia preúčtovaných nákladov či pojem „použitie platobnej karty“,
• rozširuje sa definícia, kto nie je daňovníkom transakčnej dane o ďalšie osoby – napr. Úrad pre dohľad nad výkonom auditu, Ústav pamäti národa, Úrad komisára pre osoby so zdravotným postihnutím, Úrad komisára pre deti. 

Čo je to stála prevádzkareň?

Novela zákona tiež priniesla nový pojem – stála prevádzkareň. Ide o trvalé miesto alebo zariadenie na výkon činnosti, prostredníctvom ktorého daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou vykonáva svoju činnosť úplne alebo čiastočne na území Slovenska.

Miesto sa považuje za trvalé, ak sa využíva sústavne alebo opakovane. Pri jednorazovej činnosti sa za trvalé považuje, ak presiahne 15 dní počas zdaňovacieho obdobia.

Osobitné prípady, kedy podľa zákona vzniká stála prevádzkareň sú:

• Elektronické rozhranie – ak sa poskytuje služba informačnej spoločnosti (predaj, sprostredkovanie predaja) cez rozhranie umiestnené v tuzemsku – napr. e-shop, ktorý má sídlo v zahraničí, a predáva slovenským zákazníkom tovar cez webovú stránku s doménou .sk,
• stavenisko alebo montážny projekt – ak činnosť trvá viac ako 15 dní,
• poskytovanie služieb – ak trvá viac ako 15 dní,
• zástupca daňovníka – osoba, ktorá v mene daňovníka uzatvára zmluvy alebo ich sprostredkováva, pričom daňovník kontroluje jej činnosť a nesie podnikateľské riziko,
• poistné riziko – ak sa poistená nehnuteľnosť nachádza na území SR alebo dopravný prostriedok je evidovaný v príslušnom slovenskom registri.

Účinnosť zmien je od 1. januára 2026.

 
Legislatívne zmeny pozorne sledujeme za vás a  o ďalších novinkách vás budeme informovať.