Pre správne zostavenie DPPO je dôležité určiť správny základ dane. Nie však všetky náklady, o ktorých sme účtovali počas roka sú aj daňovo uznaným nákladom. Na konci zdaňovacieho roka si skontrolujeme náklady, ktoré sú daňovým výdavkom až po ich skutočnom zaplatení. Ak nie sú zaplatené, máme povinnosť o nezaplatenú hodnotu zvýšiť základ dane a platiť vyššiu daň.
Náklady, ktoré sú daňovými výdavkami len po zaplatení nájdeme v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v § 17 ods. 19 tu patria:
- kompenzačné platby vyplácané podľa osobitných predpisov,
- náklady na nájomné za prenájom hnuteľnej veci, nehnuteľnosti zaplatené PO aj FO,
- odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie predmetu priemyselného vlastníctva, počítačových programov – softvér upgrade, návrhov, modelov, know how, odplaty za použitie autorského práva alebo práva príbuzného autorskému právu,
- náklady na marketingové a iné štúdie, na prieskum trhu,
- odplaty (provízie) za sprostredkovanie u prijímateľa služby (od januára 2020 sa zrušil limit max. 20 % z hodnoty sprostredkovaného obchodu),
- náklady vzťahujúce sa k úhrade príjmov daňovníkovi nespolupracujúceho štátu,
- náklady na poradenské a právne služby zatriedené do kódu Klasifikácie produktov 69.1, 69.2, a 70.1, 70.22,
- paušálna náhrada nákladov spojených s uplatnením pohľadávky, zmluvné pokuty, poplatky z omeškania a úroky z omeškania u dlžníka a odstupné u oprávnenej osoby,
- náklady na sponzorské u sponzora na základe zmluvy o sponzorstve v športe,
- náklady na reklamu poskytnuté neziskovej organizácii, nadácii, neinvestičnému fondu a občianskemu združeniu,
- daň z poistenia platená poistníkom.
Náklady, ktoré sme si vyššie spomenuli sú u odberateľa daňovým nákladom až po zaplatení. U dodávateľa sú zdaniteľným výnosom v ZO, kedy sa o nich vo výnosoch účtuje.
Nájomné za prenájom hnuteľnej veci a nehnuteľnosti
U nájomcu je nájomné daňovým nákladom až po zaplatení. Pozor si dajme na platby nájomného ku koncu roka. Ak chceme mať nájomné za december 2022 v daňových nákladoch, je potrebné ho zaplatiť najneskôr do 31. 12. 2022. Ak máme zdaňovacie obdobie (ZO) hospodársky rok, tak je potrebné nájomné zaplatiť do konca posledného mesiaca hospodárskeho roka.
Spoločnosť A si od spoločnosti B prenajíma zváračské zariadenie. K 31. 12. 2022 nezaplatila dohodnuté nájomné za mesiac december 2022, zaúčtované v nákladoch v sume 100 eur. Nájomné zaplatila až v januári 2023. Ako bude spoločnosť A postupovať pri zisťovaní základu dane?
Zdaňovacie obdobie 2022:
Nájomné zaúčtované na účte 518 je súčasťou výsledku hospodárenia v riadku 100 DPPO. Nezaplatené nájomné nie je daňovým nákladom, je potrebné zvýšenie základu dane. Suma 100 eur sa uvedie ako položka zvyšujúca výsledok hospodárenia v riadku 140 DPPO.
Program OMEGA pri správnom nastavení vykoná zvýšenie základu dane v DPPO automaticky. Je potrebné postupovať nasledovne:
V menu Číselník – Účtový rozvrh si vytvoríme nový analytický účet k účtu 518. napr. 518.900, ktorý označíme ako Nedaňový. V záložke Výkazy/Priznanie k dani z príjmov PO nastavíme jeho smerovanie do riadku 140 DPPO.
V pôvodnom doklade, kde sme účtovali o nájomnom, preúčtujeme účtovanie na nedaňový účet 518.900.
V menu Prehľady – Daň z príjmov PO načítame údaje z účtovníctva cez Možnosti/Načítaj údaje z účtovníctva. Program automaticky uvedie sumu nezaplateného nájomného 100 eur v riadku 140 a vykoná zvýšenie základu dane.
Zdaňovacie obdobie 2023:
V roku 2023 bolo nájomné zaplatené a stáva sa daňovým výdavkom. V DPPO za rok 2023 môžeme vykonať zníženie základu dane. Suma 100 eur sa uvedie ako položka znižujúca výsledok hospodárenia v riadku 270. V programe OMEGA sumu 100 eur zadáme ručne do riadku 270 daňového priznania a automaticky sa vykoná zníženie základu dane.
Rovnako postupujeme v programe aj pri ostatných službách, ktoré sú daňovými výdavkami až po zaplatení.
V prípade nehnuteľností, ak s ich prenájmom súvisia aj ostatné služby (napr. platby za energie) spojené s užívaním nehnuteľnosti a tieto platby sú u prenajímateľa zdaniteľným príjmom, u nájomcu sú tieto platby tiež daňovým nákladom až po zaplatení v súlade s § 17 ods. 19 ZDP.
Informácie v dokumente sú spracované k právnemu stavu platnému ku dňu jeho publikovania.
